После многолетних переговоров Россия и ОАЭ наконец подписали полноценное соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ, который вступит в силу с 1 января 2026 года, кардинально изменит налоговые отношения между странами и откроет новые возможности для бизнеса.

Почему прежнее соглашение 2011 года не работало

Действующая налоговая конвенция между Россией и ОАЭ, подписанная в 2011 году, работала весьма ограниченно. По сути, льготы распространялись только на государственные учреждения, организации с госучастием и суверенные фонды. Для частных компаний и физических лиц соглашение практически не действовало.

Это создавало серьезные проблемы для бизнеса. К выплатам из России в ОАЭ применялись стандартные российские ставки налога у источника: 15% на дивиденды и до 20-25% на проценты и роялти. При этом ОАЭ традиционно не взимают налог у источника (0%), что приводило к односторонней налоговой нагрузке.

Более того, из-за отсутствия полноценного договора Россия включила ОАЭ в «черный список» офшорных зон. Это повлекло жесткие фискальные меры: ужесточенный контроль сделок с эмиратскими резидентами, ограничения на льготы по участию, повышенные ставки налогообложения.

Например, с 2024 года при выплате российской компанией вознаграждений за услуги взаимозависимому лицу — резиденту ОАЭ удерживается налог 15%. В нормальных условиях такой налог не требуется.

Как проходили переговоры по новому соглашению

После 2020 года Россия взяла курс на пересмотр налоговых соглашений. Сначала это касалось юрисдикций, через которые российские компании выводили прибыли — ставки по договорам с Кипром, Люксембургом, Мальтой повысили до 15%.

Параллельно Минфин РФ начал обновлять соглашения с «дружественными» странами для стимулирования инвестиций. В ноябре 2022 года замминистра финансов Алексей Сазанов заявил о подготовке перечня дружественных юрисдикций, включая ОАЭ, для пересмотра налоговых договоров.

Переговоры стартовали в 2022 году и шли непросто. Основной камень преткновения — ставки налога у источника. По данным СМИ, летом 2023 года стороны согласовали 15% на дивиденды и 10% на проценты, но не могли договориться по роялти: Россия хотела оставить 20%, ОАЭ настаивали на нулевой ставке.

В итоге нашли компромисс: все виды пассивного дохода решили обложить по единой ставке 10%. Такой формат «10-10-10» стал применяться во многих новых соглашениях РФ после 2020 года.

Основные положения нового соглашения

17 февраля 2025 года в Абу-Даби был подписан новый договор об избежании двойного налогообложения между РФ и ОАЭ. Текст одобрило правительство РФ 14 февраля (распоряжение подписал премьер-министр М. Мишустин).

Налогообложение пассивных доходов

Ключевое нововведение — льготные ставки налога у источника 10% на дивиденды, проценты и роялти. Важное условие: получатель должен быть фактическим (бенефициарным) владельцем дохода, а не номинальным посредником.

Роялти в договоре определены широко — помимо платежей за интеллектуальную собственность, сюда включены платежи за аренду промышленного оборудования. Это означает, что плата за лизинг оборудования между странами также попадает под льготную ставку 10%.

Налогообложение по отраслям и типам доходов

Недвижимость: доходы от аренды и продажи облагаются в стране расположения имущества. К недвижимости приравнены доли в компаниях, более 50% активов которых составляет недвижимость.

Международные перевозки: прибыль от морских и авиаперевозок облагается только в стране резидентства перевозчика.

Предпринимательская прибыль: облагается в стране деятельности через постоянное представительство. Появление постоянного представительства по услугам наступает при их оказании более 6 месяцев в 12-месячном периоде.

Нефтегаз: доходы от углеводородной деятельности могут облагаться по национальным правилам страны, где ведется такая деятельность.

Особенности для физических лиц

Соглашение устраняет двойное резидентство через стандартные критерии (постоянное жилье, центр жизненных интересов). Интересное дополнение в протоколе: удаленная работа рассматривается как деятельность в государстве резидентства работодателя.

Административные упрощения

Для подтверждения резидентства достаточно сертификата налогового резидента без апостилирования или легализации. Это существенно упростит оформление льгот для эмиратских резидентов.

Важный момент: действие соглашения распространяется на всех резидентов ОАЭ, даже если они не платят налог в ОАЭ. Это означает, что компании из свободных зон с нулевым налогом смогут пользоваться льготами наравне с другими.

Что изменится с 2026 года

После ратификации и вступления соглашения в силу налоговый режим между Россией и ОАЭ значительно изменится.

Снижение ставок налога у источника

С 2026 года при выплате доходов из России в ОАЭ ставки налога у источника снизятся:

• Дивиденды: с 15% до 10%

• Проценты: с ~20% до 10%

• Роялти: с ~20% до 10%

Это увеличит чистый доход инвесторов и снизит налоговую нагрузку на бизнес-группы в обеих юрисдикциях.

Отмена специальных российских налогов

После вступления договора Россия не сможет облагать налогом у источника выплаты, которые сейчас подпадают под антиофшорные меры. Например, прекратит действовать налог 15% на выплаты за услуги взаимозависимым лицам в ОАЭ, введенный в 2024 году.

Компании смогут свободно привлекать сервисы, консалтинг, IT-услуги из ОАЭ без дополнительных налогов.

Исключение ОАЭ из «черного списка»

По заверениям Минфина РФ, появление двустороннего соглашения откроет путь для исключения ОАЭ из перечня офшорных юрисдикций. Это даст ряд послаблений:

Льгота по участию: российские компании смогут применять освобождение от налога на прибыль с дивидендов от дочерних предприятий в ОАЭ при владении долей более 50% свыше 365 дней.

Ослабление контроля трансфертного ценообразования: сделки с резидентами ОАЭ будут контролироваться только при взаимозависимости или торговле биржевыми товарами. Обычные сделки менее 60 млн рублей выйдут из-под автоматического контроля.

Упрощение внутригрупповых трансферов: передача имущества от эмиратской «дочки» к российской «материнской» компании (при владении более 50%) не будет облагаться налогом на прибыль.

Льготы по КИК: появится возможность освобождать от налогообложения в РФ прибыль контролируемых компаний в ОАЭ, которые являются банками или страховыми организациями.

Новые возможности налогового планирования

С введением соглашения ОАЭ станут гораздо более привлекательной юрисдикцией для российского бизнеса. Российские группы смогут использовать эмиратские компании как холдинговые, торговые и финансовые центры.

Международные холдинговые структуры

ОАЭ имеют обширную сеть налоговых соглашений при низких собственных налогах (0% в свободных зонах, 9% на материке). Добавление российского договора означает, что капиталы могут перетекать через ОАЭ с минимальным налогообложением.

Например, российская группа может учредить в Дубае холдинговую компанию для владения операционными «дочками» в Азии, Африке, Европе. Дивиденды будут поступать в ОАЭ без налога, а затем выплачиваться в Россию по льготным ставкам.

Прямые операции с ОАЭ

IT-стартап из России, переехавший в Дубай, сможет оказывать услуги клиентам в России без «штрафного» налога 15%. Российские инвесторы в эмиратские фонды смогут вернуть капитал с приростом, избегая двойного обложения.

Важные ограничения

Преимущества договора доступны только при добросовестном использовании. Налоговые органы будут проверять, не создаются ли компании искусственно для получения льгот.

Требование бенефициарного права на доход предотвращает злоупотребления. Компании должны иметь реальную деловую цель и экономическое присутствие в ОАЭ. Номинальные структуры без офиса и персонала могут не получить льготы.

Влияние на физических лиц

Устранение двойного резидентства

Многие россияне частично переехали в Эмираты, но сохраняют связи с РФ. Договор решит конфликт резидентства через согласованные принципы, защитив от двойного налогообложения.

Зачет иностранного налога

Если россиянин — налоговый резидент РФ получает доходы из ОАЭ, с которых уплачен эмиратский налог, он сможет уменьшить российский налог на эту сумму. Например, при ведении бизнеса в ОАЭ как ИП эмиратский корпоративный налог 9% можно будет учесть при расчете НДФЛ в России.

Правила для командированных

Сотрудники, работающие менее 183 дней в году в другой стране, будут платить налог только по месту резидентства. Это защитит от двойного налогообложения зарплаты при краткосрочных командировках.

Практические рекомендации

При планировании использования договора учитывайте:

1. Реальное экономическое присутствие — компании в ОАЭ должны иметь офис, персонал и операционную активность для получения льгот.

2. Соблюдение требований бенефициарного права — избегайте номинальных структур и транзитных схем.

3. Подготовка документов — заранее подготовьте сертификаты налогового резидентства и другие документы для подтверждения права на льготы.

4. Планирование переходного периода — договор вступает в силу с 1 января 2026 года, используйте время для корректировки структур.

Новое соглашение создает «выгодное партнерство без двойных налогов», которое при грамотном использовании принесет существенную экономию российскому и эмиратскому бизнесу. Главное — соблюдать все требования и вести реальную деятельность, а не создавать искусственные схемы.