Уже 12 ноября в 15:00 (UTC+4) — бесплатный вебинар по теме этой статьи: резидентство, владение недвижимостью, CRS и КИК в 2025–2026. Разберём реальные кейсы и ошибки.

Запишитесь сейчас

Оглавление

1. Законодательная основа: Две стороны одного механизма

2. Кто и какая информация передается

3. Исключения из правил: Статус "Активной NFE"

4. Практика обмена между РФ и ОАЭ

5. FAQ

Единый стандарт отчетности ОЭСР (Common Reporting Standard, CRS) — это глобальная система автоматического обмена информацией о финансовых счетах между налоговыми органами разных стран. Этот механизм является ключевым инструментом для борьбы с уклонением от уплаты налогов и радикально изменил ландшафт международного налогового планирования.

Законодательная основа: Две стороны одного механизма

Система CRS работает на основе зеркальных обязательств, закрепленных в национальных законодательствах стран-участниц.

• В Российской Федерации: Основой для CRS является Глава 20.1 Налогового кодекса РФ "Автоматический обмен финансовой информацией". Эти нормы обязывают российские финансовые организации (банки, брокеров и др.) выявлять среди своих клиентов налоговых резидентов иностранных государств, собирать по ним определенную информацию и передавать ее в ФНС России для последующего обмена с компетентными органами этих государств.

• В Объединенных Арабских Эмиратах: Имплементация CRS основана на международных конвенциях (MAC, MCAA), ратифицированных ОАЭ, и реализована через локальные законы и регуляторные акты. Компетентным органом, ответственным за сбор и передачу информации, является Министерство Финансов (MoF). Финансовые институты ОАЭ обязаны внедрить процедуры due diligence, в рамках которых клиенты должны заполнять формы самосертификации (self-certification), указывая свою страну налогового резидентства.

Кто и какая информация передается

• Подотчетное лицо (Reportable Person): В ОАЭ принят так называемый "широчайший подход" (widest approach) к сбору информации. Это означает, что финансовые институты обязаны собирать и хранить информацию о налоговом резидентстве всех своих клиентов, которые не являются резидентами ОАЭ или США (для резидентов США действует отдельный стандарт FATCA). Таким образом, любой клиент, указавший в форме самосертификации свое налоговое резидентство в РФ, автоматически становится "подотчетным лицом", информация о котором будет передаваться.

• Передаваемая информация: Объем передаваемых данных строго регламентирован и включает:

  • Идентификационные данные: ФИО, адрес, дата и место рождения, ИНН (TIN).

  • Финансовые данные: Номер счета, остаток или стоимость счета на конец календарного года, общая валовая сумма процентов, дивидендов и иного дохода, зачисленного на счет, а также общая валовая выручка от продажи или погашения финансовых активов.

• Нюанс для юридических лиц: Особое внимание уделяется счетам, открытым на юридические лица. Если компания классифицируется как "пассивная нефинансовая организация" (Passive NFE) — к которым, как правило, относятся холдинговые компании, созданные для владения активами (например, недвижимостью) — то в рамках CRS передается информация не только о счете самой компании, но и об ее контролирующих лицах (конечных бенефициарах).

Исключения из правил: Статус "Активной NFE"

Ключевым способом избежать отчетности по контролирующим лицам является классификация компании как "активной нефинансовой организации" (Active NFE). Согласно стандартам ОЭСР, имплементированным в ОАЭ, компания считается активной, если она соответствует определенным критериям. Основной тест: менее 50% валового дохода компании за предыдущий календарный год составляют пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и т.п.) И менее 50% активов, которыми компания владела в течение этого периода, удерживаются для получения пассивного дохода.

Также из-под действия CRS полностью исключены счета, принадлежащие определенным категориям организаций, таким как государственные структуры, международные организации, центральные банки и некоторые виды пенсионных фондов.

Практика обмена между РФ и ОАЭ

Автоматический обмен финансовой информацией между Россией и ОАЭ функционирует. ОАЭ стабильно входят в ежегодно утверждаемый ФНС России перечень государств, с которыми осуществляется обмен. Попытки уклониться от предоставления информации или предоставление ложных сведений в формах самосертификации в банках ОАЭ строго пресекаются. Это может повлечь за собой отказ в открытии счета, его блокировку, а также наложение значительных штрафов (до 100,000 AED).

Важно понимать, что CRS — это не просто механизм передачи данных, а мощный катализатор для налогового контроля. Получив из ОАЭ информацию о том, что налоговый резидент РФ является контролирующим лицом компании со счетом в дубайском банке, система ФНС автоматически сопоставит эти сведения с базой данных поданных уведомлений о КИК. Если уведомление по данной компании от этого лица не было подано, это становится практически автоматическим основанием для начала налоговой проверки и последующего начисления штрафов. Таким образом, CRS превращает пассивное владение иностранной компанией из скрытого актива в активный и легко выявляемый налоговый риск.

Если я нигде не живу 183 дня, значит ли это, что я никому не должен платить налоги?

Это распространенное и опасное заблуждение. Налоговый резидент РФ несет обязанность по уплате налогов со своего мирового дохода. Если по правилам СИДН ваш "центр жизненных интересов" остается в России, вы сохраняете статус налогоплательщика в РФ по мировому доходу, независимо от количества дней фактического пребывания в стране.

Спасет ли меня от CRS открытие счета на компанию, зарегистрированную, например, на BVI?

Нет, не спасет. При открытии счета для такой компании в банке ОАЭ, банк в рамках процедур due diligence все равно запросит информацию о конечных бенефициарах (контролирующих лицах). Если бенефициар является налоговым резидентом РФ, информация о нем и о счете компании будет передана в ФНС России. Использование дополнительной корпоративной прослойки лишь усложняет структуру, но не скрывает бенефициара от системы CRS.

Моя КИК в ОАЭ получила убыток за прошлый год. Нужно ли мне подавать уведомление?

Да, обязательно. Обязанность по подаче уведомления о КИК не зависит от ее финансового результата. Непредставление уведомления в установленный срок повлечет за собой штраф в размере 500,000 рублей, даже если налог к уплате отсутствует.22

В ОАЭ ввели корпоративный налог. Значит ли это, что я смогу зачесть его в РФ и уменьшить свой налог на прибыль КИК?

Да, такая возможность есть, но она критически зависит от выбранного вами в России режима налогообложения прибыли КИК.

Если вы платите налог с фактической, документально подтвержденной прибыли КИК, то да, вы сможете зачесть 9% корпоративного налога, уплаченного в ОАЭ, при расчете вашего НДФЛ в России. Это прямое следствие нового СИДН, которое устраняет двойное налогообложение.

Однако, если вы перешли на уплату налога с фиксированной прибыли КИК (паушальный налог), то вы не сможете зачесть налог, уплаченный в ОАЭ. В этом случае корпоративный налог в ОАЭ становится для вас дополнительным налоговым расходом поверх фиксированного платежа в России.