Выбор юрисдикции для регистрации компании в ОАЭ — Mainland (основная территория) или Free Zone (свободная экономическая зона) — является одним из ключевых решений, которое существенно влияет на требования к бухгалтерскому учету, аудиту и налогообложению.

Понимание юрисдикций

• Mainland (Основная территория): Компании регистрируются в Департаменте экономического развития (DED) соответствующего эмирата и подчиняются федеральным законам ОАЭ, таким как Закон о коммерческих компаниях, под надзором DED. Такая регистрация обеспечивает неограниченный доступ к рынку внутри ОАЭ и возможность участия в государственных контрактах.   

• Free Zones (Свободные экономические зоны): Это особые экономические зоны, каждая из которых регулируется собственным уполномоченным органом (Free Zone Authority), например, DMCC, JAFZA, RAKEZ. Они предлагают такие преимущества, как 100% иностранное владение и потенциально 0% ставку Корпоративного налога при соблюдении определенных условий. Доступ к рынку обычно ограничен территорией самой свободной зоны или международными операциями; для торговли на основной территории ОАЭ требуется местный дистрибьютор или открытие филиала.   

Универсальный стандарт – МСФО (IFRS): Как правило, компании, зарегистрированные как на Mainland, так и в Free Zones, обязаны готовить финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).   

1. Mainland компании:

• Аудит: Обязателен для компаний с годовым доходом, превышающим 50 миллионов дирхамов ОАЭ.Также общества с ограниченной ответственностью (LLC) и некоторые другие организационно-правовые формы могут подлежать обязательному аудиту независимо от оборота на основании правил DED или их учредительных документов.   

• Ведение учета: В соответствии с Законом о коммерческих компаниях и налоговым законодательством.   

2. Free Zone компании:

• Аудит: Требования сильно зависят от правил конкретной Free Zone Authority.

  • DMCC: Ежегодный аудит обязателен для всех зарегистрированных компаний, независимо от уровня активности или дохода. Аудиторский отчет должен быть представлен в течение 6 месяцев после окончания финансового года.   

  • JAFZA: Обязательное ежегодное представление аудированной финансовой отчетности, подготовленной одобренным JAFZA аудитором. Срок подачи обычно составляет 6 месяцев после окончания финансового года.   

  • RAKEZ: Обязательное представление ежегодной аудированной финансовой отчетности в течение шести месяцев после окончания финансового года.   

  • Другие Free Zones: Некоторые зоны могут освобождать от обязательного аудита малые компании или компании с доходом ниже определенных порогов, однако с введением Корпоративного налога такая практика становится менее распространенной.   

• Ведение учета: В соответствии с правилами свободной зоны и федеральным налоговым законодательством.   

Важно понимать, что аудит не является проблемой исключительно "крупных" компаний на Mainland. Хотя для Mainland существует четкий порог дохода для обязательного аудита , многие ведущие свободные зоны (DMCC, JAFZA, RAKEZ согласно ) требуют проведения аудита для всех компаний, даже для тех, у кого нет дохода или незначительные операции. Это критически важное различие, которое предприятия, особенно небольшие, выбирающие свободные зоны, могут упустить из виду. Введение Корпоративного налога и требование наличия аудированной финансовой отчетности для получения статуса Квалифицированного резидента свободной зоны (QFZP) еще больше укрепляют эту позицию. Следовательно, предприятия, выбирающие свободную зону, должны с самого начала закладывать в бюджет и планировать ежегодные аудиты, если это требуется правилами данной зоны, независимо от их размера или уровня активности.   

Налоговые различия в 2026 году

• VAT (Налог на добавленную стоимость):

  1. Mainland: Применяются стандартные правила НДС (5% на большинство товаров и услуг).   

  2. Free Zones: Режим НДС зависит от того, является ли свободная зона "Обозначенной зоной" (Designated Zone) для целей НДС.

  3. Необозначенные зоны (Non-Designated Zones): Рассматриваются как основная территория ОАЭ для целей НДС.   

  4. Обозначенные зоны (Designated Zones): Считаются находящимися за пределами ОАЭ для целей НДС в отношении определенных операций (например, поставка товаров между Обозначенными зонами, если товары не используются, не изменяются и не поступают на основную территорию ОАЭ). Однако услуги, как правило, облагаются НДС по стандартным правилам. 

  
  

• Corporate Tax (CT) (Корпоративный налог):

  1. Mainland: Подлежат стандартной ставке Корпоративного налога ОАЭ в размере 9% на налогооблагаемую прибыль, превышающую 375 000 дирхамов ОАЭ. Налогооблагаемая прибыль ниже этого порога облагается по ставке 0%.   

  2. Free Zones: Потенциально могут воспользоваться ставкой Корпоративного налога 0% на "Квалифицируемый доход" (Qualifying Income), если они соответствуют всем условиям для получения статуса "Квалифицированного резидента свободной зоны" (Qualifying Free Zone Person - QFZP).   

  • Ключевые условия QFZP : Поддержание достаточного экономического присутствия (substance) в свободной зоне, получение Квалифицируемого дохода (например, от экспорта, сделок между резидентами свободных зон, определенных квалифицируемых видов деятельности), отсутствие выбора в пользу стандартной 9% ставки налога, соблюдение принципа "вытянутой руки" (arm's length principle) и правил трансфертного ценообразования, наличие аудированной финансовой отчетности и соответствие требованиям de minimis в отношении неквалифицируемого дохода (не более 5 миллионов дирхамов ОАЭ или 5% от общего дохода, в зависимости от того, что ниже).   

  • Неквалифицируемый доход QFZP облагается налогом по ставке 9%.   

Введение Корпоративного налога существенно изменило налоговый ландшафт для свободных зон. Ставка 0% по Корпоративному налогу не предоставляется автоматически. Она требует выполнения строгого перечня условий QFZP. Даже небольшая сумма неквалифицируемого дохода от операций на основной территории может поставить под угрозу статус 0%, если она превышает пределы de minimis. Эта сложность означает, что компаниям в свободных зонах необходимо проактивное налоговое планирование и тщательное ведение учета. Предприятия не могут рассчитывать на 0% налог просто по факту нахождения в свободной зоне. Они должны активно управлять своими операциями, потоками доходов и соблюдением нормативных требований для сохранения статуса QFZP. Требование наличия аудированной финансовой отчетности для QFZP также добавляет уровень соответствия, который ранее не был универсальным для всех СЭЗ.   

Офисные помещения и операционная деятельность

• Mainland: Обычно требуется наличие физического офисного помещения, минимальный размер которого варьируется в зависимости от DED и вида деятельности. Предоставляется полный доступ к рынку ОАЭ и государственным контрактам.   

• Free Zones: Часто допускается использование flexi-desk или общих офисов, особенно для сервисных видов деятельности. Операционная деятельность обычно ограничена территорией зоны или осуществляется за пределами ОАЭ, если для ведения бизнеса на основной территории не используется местный агент/филиал.   

Выбор подходящей юрисдикции – ключевые вопросы для принятия решения:

1. Каков мой основной вид деятельности?

2. Кто мой целевой рынок (местный рынок ОАЭ, региональный, международный)?

3. Нужно ли мне 100% иностранное владение (хотя сейчас это широко доступно и на Mainland для многих видов деятельности )?   

4. Каков мой бюджет на регистрацию, текущие операционные расходы (включая аудит и соблюдение нормативных требований)?

5. Насколько критичен прямой доступ к рынку основной территории ОАЭ или к государственным тендерам?

Таблица: Mainland vs. Free Zone – Сравнительный обзор бухгалтерского учета и налогообложения (2026)

По бухгалтерским услугам, налоговому сопровождению и аудиту в ОАЭ вы можете обратиться в Make Fortune — мы FTA-аккредитованное налоговое агентство, поможем с учётом, налогами и отчётностью. Напишите нам в WhatsApp.